Налоги без роста ставок: спасёт ли администрирование бюджет во время войны?

С началом полномасштабной агрессии государство столкнулось с двойной задачей: нужно было срочно аккумулировать средства на оборону и социальные программы, одновременно не допустить коллапса экономики. В первые месяцы 2022 года правительство ввело пакет налоговых послаблений. Импорт критически важных товаров временно освободили от пошлин и НДС, таможенные процедуры максимально упростили, а для предпринимателей были созданы особые условия, которые помогли работать даже в условиях перебоев и форс-мажора. Banker.ua разбирался, что это означает и как это повлияет на экономику.

Главный Telegram-канал банкиров

Подписаться

Одним из наиболее известных решений стало введение единого налога в размере 2% от оборота. Этот механизм дал бизнесу своеобразную «налоговую паузу», позволив сохранить ликвидность и не потерять персонал. В то же время он задумывался как временная мера. Уже в 2023 году правительство отказалось от этого режима, вернув предпринимателей к стандартной системе налогообложения. Вместе с этим частично возобновились и налоговые проверки, ведь бюджету требовалось стабильное и прогнозируемое наполнение.

Особое внимание уделялось регионам, пострадавшим от боевых действий. Для них было предусмотрено освобождение от платы за землю и местных налогов на период военного положения. Такое решение дало возможность предприятиям в прифронтовых и деоккупированных районах не закрываться окончательно, сохранить хотя бы минимальные возможности для работы и постепенно возобновлять хозяйственную деятельность после отхода военных действий.

Начиная со второй половины 2023 года, государство начало постепенно сворачивать наиболее либеральные меры. Возобновлялись контрольные процедуры, возвращались налоговые сроки и проверки, которые ранее были отменены. Это был шаг к восстановлению дисциплины в сфере налогов и к обеспечению стабильных доходов бюджета, без которых невозможны ни финансирование армии, ни выполнение социальных программ. Таким образом, временные льготы сыграли свою роль, но страна постепенно переходила к более сбалансированной системе, где налоговая мобилизация снова сочеталась с поддержкой бизнеса.

Национальная стратегия доходов: мост в будущее

В конце 2023 года правительство утвердило Национальную стратегию доходов до 2030 года. Она стала ответом на необходимость одновременно обеспечивать финансовую устойчивость государства во время войны и строить фундамент для послевоенного восстановления. Документ ориентирует Украину на гармонизацию налогового и таможенного законодательства с европейскими нормами, расширение базы налогообложения и модернизацию администрирования. Не менее важно, что стратегия является частью договорённостей с МВФ, а значит — её выполнение находится под международным контролем и поддержкой.

Центральная идея стратегии — не повышение налоговых ставок, а обеспечение более эффективного сбора тех доходов, которые уже заложены в законодательстве. Речь идёт об электронном декларировании, создании единых цифровых реестров, автоматическом обмене данными между органами и прозрачном механизме риск-ориентированных проверок. Такой подход позволяет минимизировать влияние человеческого фактора, снизить коррупционные риски и повысить уровень доверия между бизнесом и государством.

Стратегия предусматривает не только технические инновации, но и более глубокие изменения в функционировании налоговых органов. В центре внимания — повышение профессиональной подготовки кадров, внедрение современных IT-решений для анализа данных и создание системы управления рисками. Благодаря этому налоговая служба должна стать не только контролирующим органом, но и партнёром для бизнеса, который помогает выполнять обязательства без лишних бюрократических барьеров.

Реализация Национальной стратегии доходов напрямую связана с интеграцией Украины в европейское экономическое пространство. Гармонизация ставок акцизов, внедрение директив ЕС по НДС и правил для цифровой экономики должны сделать систему совместимой с европейскими стандартами. Это откроет новые возможности для бизнеса, упростит торговлю и инвестиции, а также усилит прозрачность бюджетных процессов. В результате стратегия становится не только внутренним реформаторским планом, но и «мостом» к единому европейскому рынку.

Налоговая система ближайших лет: основные ориентиры

В ближайшей перспективе главным вектором развития налоговой системы станет цифровизация. Государство и налоговая служба делают ставку на современные IT-решения, которые позволяют отслеживать финансовые операции, автоматически сопоставлять данные из разных реестров и выявлять рисковые схемы. Это направлено на сокращение теневого сектора и минимизацию коррупционных рисков. Для бизнеса такая трансформация означает меньше бюрократии, более быстрые процедуры и более чёткие правила игры.

Одним из практических шагов стало повышение налоговой нагрузки на наиболее прибыльные секторы. Временно банки и финансовые учреждения платят более высокие налоги на прибыль, что позволяет государству аккумулировать дополнительные средства для бюджета. Одновременно был введён налог на добавленную стоимость для иностранных компаний, которые предоставляют цифровые услуги украинским потребителям. Это решение выровняло правила конкуренции между резидентами и нерезидентами и обеспечило дополнительные поступления от быстро растущего сегмента онлайн-экономики.

Отдельной составляющей реформ является пересмотр системы акцизного налогообложения. Украина постепенно унифицирует ставки в соответствии с европейскими стандартами, особенно в сфере табачных изделий. Такой процесс не только увеличивает налоговые поступления, но и способствует выполнению обязательств Украины на пути к интеграции в единый рынок ЕС. Для бизнеса это означает предсказуемость в долгосрочной перспективе и адаптацию к нормам, действующим в странах — членах Союза.

Государство одновременно старается поддержать те сферы, которые имеют стратегическое значение. С октября 2025 года вступает в силу режим «Defense City» — налогово льготное пространство для предприятий оборонно-промышленного комплекса. Его задача — стимулировать развитие высокотехнологичного производства, обеспечить внутренний рынок военной продукцией и создать условия для инвестиций в сфере обороны. Этот режим может стать прообразом будущих налоговых стимулов и для других ключевых отраслей экономики.

Взгляд в будущее: какой будет система после войны

Завершение военного положения будет означать для Украины постепенный отход от временных «заплат», которые позволили удержать экономику в чрезвычайных условиях. Страна должна вернуться к стабильным и предсказуемым налоговым правилам. Главными ориентирами станут фискальная устойчивость, выполнение европейских обязательств и присоединение к глобальным инициативам Организации экономического сотрудничества и развития. Одним из символов этого перехода станет постепенная отмена военного сбора и замена его на долгосрочные, более системные источники доходов.

Будущая налоговая система Украины не предполагает резкого роста ставок. Вместо этого основной акцент будет сделан на эффективности администрирования. Электронное декларирование, цифровые сервисы, прозрачные процедуры и риск-ориентированные проверки должны обеспечить стабильность поступлений и одновременно снизить давление на бизнес. Такой подход соответствует ожиданиям международных партнёров, в частности МВФ, который внимательно мониторит прогресс реформ в рамках программы EFF. В 2025 году фонд подтвердил готовность и далее поддерживать финансирование восстановления, что стало сигналом доверия к выбранному курсу.

Налоговая система после войны также будет сохранять элементы таргетированной поддержки. Пример «Defense City» доказывает, что в условиях восстановления стратегические отрасли будут нуждаться в отдельных стимулах. Подобные режимы могут распространиться на инфраструктурные, энергетические или технологические сферы, которые будут определять долгосрочную конкурентоспособность Украины. Такая политика позволит не только наполнять бюджет, но и стимулировать инвестиции и создавать новые рабочие места.

Постепенное внедрение директив ЕС в сфере НДС, акцизов и трансфертного ценообразования станет важной составляющей трансформации. Это сблизит украинскую налоговую систему с европейской, упростит доступ бизнеса к единому рынку и создаст новые возможности для международной кооперации. Гармонизация правил усилит прозрачность, а также поможет заложить фундамент для долгосрочного экономического роста после победы.