Легализация деятельности украинских ФЛП в странах Европы. Практический опыт, налоговые нюансы

Наталья Гайкалова, налоговый консультант в IТ и СЕО Finevolution Poland/Ukraine

За 4 месяца после начала полномасштабной войны украинский IТ-сектор почувствовал невиданную «экспортизацию» IТ -специалистов в страны Европейского Союза. Конечно, определенный процент уже вернулся на Родину, но для тех, кто остался на территории ЕС, вот-вот нужно будет решать: что делать дальше? Где и кому платить налоги? Как официально работать за границей и что делать с украинским статусом ФЛП?

Время «Ч» у каждого айтишника свое, ведь надо понимать, когда именно выехал за границу специалист и осел ли он в определенной стране, собирается ли он находиться в этой стране более 183 дней в году.

Я акцентирую на 183 днях, потому что это самый простой тест «где платить налоги», но не единственный. Именно это и есть время Ч, после которого украинского айтишника (ФЛП) могут признать налоговым резидентом той страны, где он живет и работает.

Попробую погрузить вас в суть налогового резидентства, ведь, как показывает практика, этот термин часто путают с общим резидентством той или иной страны.

В налоговом законодательстве каждой страны есть определение критериев, подпадающих под налоговое резидентство в стране проживания.

В качестве примера я возьму Польшу, ведь именно эта страна приняла наибольшее количество временных переселенцев и это самое популярное направление из релокейта офисов украинских компаний на сегодняшний день.

В Польше, согласно законодательству, налоговым резидентом считается лицо, имеющее центр жизненных интересов на территории Польши и/или проживающее на ее территории более 183 дней (в налоговом году, равном календарному).

Если с центром жизненных интересов возникает очень много вопросов, что такое и как его определить, то с периодом пребывания все очень четко. Прожил более 183 дней в 2022 году – готовься платить налоги в Польше.

В других странах ЕС критериями налогового резидентства в разной комбинации является наличие постоянного места жительства, центра жизненных и экономических интересов или проживания более 183 дней на территории страны.

Дополнительно, чтобы определять, где платить налоги, следует обращаться к Конвенциям об избежании двойного налогообложения и смотреть, как определить свое налоговое резидентство между двумя странами. На сегодняшний день отсутствуют какие-либо регуляции, которые предоставляли бы временным переселенцам льготы на уплату налогов в стране пребывания долгосрочно. Возможно, в будущем что-нибудь появится, но пока работаем с тем, что есть.

Рассмотрим практическую ситуацию: IT-специалист выехал за несколько дней до 24.02.2022 в Польшу вместе с семьей, арендовал квартиру на год долгосрочно, получил прописку и решил остаться в Польше на несколько лет. Однозначно в такой ситуации можно заключить, что он станет налоговым резидентом Польши и ему нужно легализовать свой фриланс-доход там. Лучшим вариантом станет регистрация локального статуса индивидуального предпринимателя.

Рассмотрим варианты регистрации статуса ИП в Польше, Чехии, Испании, Португалии и Германии.

Польша

Сразу считаю нужным подчеркнуть, что наш опыт и опыт наших клиентов, решивших легализовать свою деятельность в Польше, указывает на то, что процесс открытия ФЛП в Польше самый легкий, наиболее подстроенный для украинцев и быстрый. Особенно если обращать внимание на то, что для открытия ИП в ЕС вам нужно открыть банковский счет, а это еще тот квест в большинстве стран.

Для регистрации ИП в Польше украинцу требуется минимальный набор, а именно:

• Статус «временного пребывания», или карта поляка, или ПМЖ
• Документы, подтверждающие ваше лицо (загранпаспорт, ID-карта или внутренний паспорт)
• Открыть банковский счет в одном из банков Польши (процедура открытия счета, особенно сейчас, максимально упрощена и занимает немного больше времени, чем открытие счета в украинском банке).

Срок регистрации ИП в Польше — до 1 недели, но, как показывает практика, этот процесс может занимать и несколько дней.

Что касается налогообложения, то Польша предоставляет 3 варианта налогообложения для ФЛП. Сейчас мы подробно рассмотрим налоги и эти системы.

Стандартный налог на доходы физических лиц в Польше составляет:

• 17% – до 120 000 PLN (25 тыс. EUR)
• 32% – более 120 000 PLN

Сумма, которая не облагается налогом, установлена ​​в размере 30 000 злотых и была введена с 1 января 2022 года. Это означает, что налогоплательщики, зарабатывающие менее 30 000 злотых в год (приблизительно 6400 евро), будут освобождены от уплаты налога.

В случае дохода, превышающего 120 000 злотых (~25636 евро), налог составляет 15 300 злотых (~3268 евро) + 32% от суммы, превышающей 120 000 злотых. Сумма уменьшающегося налога уже включена в вышеуказанную сумму 15 300 злотых.

Кстати, в Польше действует система отчислений с налогооблагаемой базы, которая может уменьшить сумму налога к уплате. Особенно это интересно молодым IT-специалистам до 26 лет, работающим по трудовому договору. Им предоставляется льгота при уплате НДФЛ, если их доход составляет 85 528 злотых в год (18.5 тыс. EUR) от трудоустройства.

Однако если айтишник занимается предпринимательской деятельностью, ему нужно зарегистрировать ФЛП и выбрать систему налогообложения, о которой я упоминала выше.

Вариант 1. Прогрессивная шкала налогообложения (учитываются расходы)

• Стандартный налог 17% / 32% + социальный налог 9%.

Вариант 2. Линейная шкала налогообложения (учитываются расходы)

• Налог на прибыль (доходы минус расходы) – 19%
• Социальный налог – 4,9% от базы налогообложения

Вариант 3. Налог с доходов без учета расходов (lump sum), от 2% до 17% (зависит от вида деятельности) – берем пример для IT-сферы

• 12% с дохода – ФЛП, занимающийся разработкой программного обеспечения;
• 8,5% с дохода – ФЛП, занимающийся консультированием по разработке программного обеспечения.

Теперь подробнее разберемся с суммами социального налога для 3 варианта налогообложения.

• для дохода до 12700 евро – 71 евро в месяц;
• для дохода от 12 700 до 63 550 евро – 127 евро в месяц;
• для дохода свыше 63 550 евро – 214 евро в месяц.

Первые 6 месяцев ИП может платить минимальный взнос в размере 60 евро.

И что важно — если доходы за отчетный финансовый год не превышают 2 млн EUR, индивидуальный предприниматель в Польше может вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме (если больше, то обязательно рекомендуем нанимать бухгалтера).

Что касается бухгалтера для ФЛП, я однозначно рекомендую искать именно локальных представителей, ведь налоговое законодательство имеет тенденцию меняться.

Чехия

Следующая страна, которая сейчас приветливо относится к украинским айтишникам, – это Чехия.

Из моей практики и моих коллег, еще 4 месяца назад вопрос релокейта и открытие ФЛП в Чехии казался слишком бюрократическим. Но, начиная с 24 февраля 2022 года, Чехия «открылась для украинского IT по-новому».

Что было и что произошло? Раньше лишь для того, чтобы легально переехать в Чехию, даже по рабочему приглашению, украинцу нужно было пройти несколько кругов «сами знаете чего» только для того, чтобы корректно подать все необходимые документы по ходатайству о рабочей визе и вообще получить ее. И что важно, виза выдавалась только при уплате страхового полиса, стоимость которого составляет несколько тысяч евро в зависимости от срока, на который вы желали получить визу.

Но с началом полномасштабной войны в Украине Чехия не только открыла свои двери для временных переселенцев, но и начала бесплатно выдавать страховые полисы (которые раньше требовались именно для оформления рабочей визы) и открыла рынок труда для украинцев. Сразу хочу поблагодарить всех представителей Чехии, которые будут читать этот материал.

Что нужно украинцу для открытия ФЛП в Чехии именно сейчас?

• Регистрация производится на основании наличия визы (толерантности в том числе).
• Расписка об отсутствии судимости, подписанная у местного нотариуса (в виде исключения, для украинских граждан из-за отсутствия возможности получить справку на родине).
• Доверенность (только для удаленной регистрации) или личное присутствие (минимально 7 дней в Праге).

Срок регистрации ИП в Чехии – от 3-х рабочих дней до недели.

Что касается налогообложения ФЛП в Чехии, то оно выглядит следующим образом:

• 15%-ный доход от прибыли ФЛП платит в бюджет Чехии (но есть очень приятная новость – только с 40% дохода ФЛП).
• Обязательные ежемесячные отчисления на соцслужбу – около 2700 крон вне зависимости от генерирования дохода в ФЛП.
• Также существуют разные виды льгот для уменьшения налогооблагаемой части, но они формируются отдельно под каждый кейс.

Итак, если вы давно планировали стать налоговым резидентом Чехии, сейчас самое время.

Далее считаю нужным перейти в теплые страны, и рассказать, какие там реалии открытия ФЛП.

Испания

Испания всегда была интересна украинским айтишникам, и именно с началом военного вторжения запрос на релокейт к ней начал стремительно расти. Перед открытием ФЛП в Испании украинцы могут податься на статус «временного пребывания», но супер бенефитов, кроме вида на жительство, ждать не стоит.

И сразу к практическим аспектам: карту «временного пребывания» нужно ожидать 30-40 дней, и, что важно, вы не имеете права уезжать из страны в этот промежуток времени, ведь ваш запрос автоматически аннулируется. Для получения временного вида на жительство нужно обратиться в отдел полиции.

Далее в случае окончания специального временного разрешения у IT-специалистов будет возможность получить удостоверение на постоянное проживание на основании работы в Испании и получение там дохода (в случае официального трудоустройства по контракту в одну из компаний Испании или получение статуса ФЛП).

Для открытия ФЛП в Испании айтишнику потребуется:

• получить налоговый номер физического лица;
• Открыть банковский счет перед регистрацией ФЛП (Важно! Счет можно открыть только при наличии испанской семерки);
• Личный визит в органы регистрации.

Срок открытия – до 2-х недель.

Что касается налогообложения ФЛП, то оно выглядит следующим образом:

• НДФЛ – по прогрессивной шкале от 19% до 47%;
• Социальный налог ~300 EUR/месяц, но есть льготы в течение первых 2-х лет (сначала 60 евро, затем 150 евро);
• НДС – 21%.

Португалия

Относительно соседней Португалии, исходя из нашей внутренней статистики компании, эта страна стала одной из теплых «Мекк» для наших айтишников, потому что запросы на открытие ФЛП реально поступают по несколько раз в неделю.

Перед открытием ИП в Португалии украинцам нужно получить статус временного пребывания. Для этого следует обратиться в миграционный отдел, получить статус, налоговый номер и номер пенсионного фонда. Это выдается бесплатно и занимает около 2 месяцев. Важно! На время ожидания временной защиты вы не имеете права выезжать из страны, чтобы не сорвать процедуру регистрации.

Документы, необходимые для открытия ФЛП в Португалии:

• Банковский счет в одном из банков Португалии.
• Место регистрации (не аренда апартаментов через букинг или другую систему, а именно договор на долгосрочную аренду). Из практики – для получения договора аренды в большинстве стран ЕС нужно предоставлять контракт с местной компанией или выписки из банков, утверждающих вашу платежеспособность).
• После открытия ИП статус банковского счета следует изменить на «бизнес-счет». Открытие ИП занимает несколько дней.

Налогообложение ИП в Португалии выглядит так:

• Прогрессивная шкала НДФЛ – от 14,5% до 48%.
• Альтернатива: можно подать статус non-habitual resident и получить ставку на НДФЛ — 20% на 10 лет. Подать заявление можно до 31 марта ежегодно!
• Социальные налоги – есть льготы на первый год. Затем 21,4% или из максимальной базы начисления — до 5133 EUR/месяц.

Как это работает?

К примеру, из суммы 1000 EUR социальный налог составляет 214 EUR, который при уплате в электронном кабинете можно уменьшить на 25% или увеличить на 25% для пенсии.

От южных стран перейдем к бюрократии высшего уровня, а именно в Германию.

Германия

Германия, как и большинство стран Европы, предоставила украинцам возможность регистрации ФЛП через получение статуса «временного пребывания».

Из интересного и практического – недавно украинских переселенцев (до 67 лет) начали переводить на учет в бюро трудоустройства, где им нужно решить, чем они будут заниматься на территории Германии. Так что «регистрация ФЛП или выбор трудового контракта» скоро станет актуальным вопросом для наших переселенцев в Германии.

Что нужно для регистрации ИП в Германии:

1. Получить статус временного пребывания.
2. Получить налоговый номер.
3. Открыть частный счет в банке, а после регистрации ИП – бизнес-счет.
4. Уплатить государственную пошлину в размере 30 евро.
5. Пройти онлайн-регистрацию.

Срок регистрации ФЛП – примерно 1 неделя с момента подачи онлайн-формы.

Но! Важно помнить, что Германия – очень бюрократическая страна, и сроки регистрации могут увеличиться.

Налогообложение ИП в Германии выглядит следующим образом:

• Ставка налога на прибыль составляет от 14 до 42%.
• Возможен налог на солидарность (solidarity surcharge tax) в размере 5,5%.
• Также может взиматься церковный налог 8% или 9%.

Важно! Самозанятые лица обычно не должны платить обязательные взносы на социальное страхование. Однако они должны получить частную медицинскую страховку. И как мы понимаем, в случае, когда вы переходите из статуса временного пребывания к легализации своей деятельности, ваше социальное страхование дополнительно нуждается и в коммерческом.