Налоговые нововведения: история легализации и перспективы для IT-отрасли в Украине

Наталия Гайкалова, налоговый консультант, основательница и CEO финансово-правовой компании Finevolution, специально для Banker.ua

За последние годы наша страна стала значимым и заметным игроком на мировом рынке IT-услуг. Согласно отчету Ассоциации IT Ukraine, за 2021 год Украина продемонстрировала темпы роста рынка IT-услуг на уровне 20-25%. А спрос на IT-специалистов превысил предложение почти на треть. Неудивительно, что министр цифровой трансформации Михаил Федоров ставит амбициозные цели увеличить долю IT и креативных индустрий в ВВП Украины с 5% до 10%, т.е. вдвое.

Главный Telegram-канал банкиров

Подписаться

Материал подготовлен для печатной версии журнала Banker.

Но есть один важный блок вопросов, за который чиновники активно взялись в последние несколько лет. Это налоговые условия для работы IT-компаний. С одной стороны, вводится режим Действие. City, а с другой, планируются ограничения по работе с ФЛПами. Отсутствие четких и прозрачных правил игры до сих пор остается одной из ключевых проблем.

Предлагаю рассмотреть эти моменты, понять, как решали проблемы легализации доходов первопроходцы в сфере IT, а также какие перспективы, льготы и изменения ждут ИТ-сектор в ближайшее время.

Как легализовывали доходы первые IT-специалисты

Мы сейчас не будем углубляться в 1990-е, а возьмем более короткий, но наглядный период. Я работаю в этой сфере 6-7 лет. И вот именно 7 лет назад началась волна переходов на ФЛП из так называемой «серой зоны». До этого момента многие специалисты работали, грубо говоря, неофициально, получали деньги на зарубежные счета, наличными деньгами и т.д.

И в определенном смысле их можно понять: сфера IT часто предполагает частичную занятость, проектную, почасовую, а ее сложно уместить в позиции банально устаревшего Кодекса законов о труде. Только вдумайтесь: у нас до сих пор действует постановление «Правила о работе на открытом воздухе в холодное время года», принятое еще в 1929 году в Наркомтруде СССР. И этот документ, в котором указано, что в холодное время года нужно организовать костры для работников на открытом воздухе, до сих пор является составной частью Кодекса законов о труде Украины. Поэтому вариант по оформлению ФЛП стал определенным коридором через границу «серой зоны» для того, чтобы легализовать доходы и платить хотя бы 5% от прибыли.

В тот момент, кстати, для многих это было очень трудным решением. Однако уже 4-5 лет назад все крупные IT-компании без проблем работали с ФЛПами тем или иным способом.

Кредиты, счета и отсутствие контроля: почему не спешили покидать «серую зону»

Легализовывать доходы IT-специалисты активно начали лет 7 назад, и возникает вопрос, а как было до этого? Очень хорошо. Дело в том, что на тот момент отсутствовала жесткая система финансового контроля.

Деньги можно было получать на карты. Для нас сейчас это звучит как нечто невероятное, страшное, потому что за большими транзакциями идут проверки. Но раньше получать деньги на карточки физлиц было нормальной практикой, и никто не искал источник их происхождения.

Так что проблем с открытием счетов не было. Так же, как и с кредитами. Высокого уровня жизни и неофициального дохода достаточно для оформления кредита, даже если у вас не было официального места работы. Согласитесь, в таких условиях мотивация решать вопросы с легализацией дохода минимальна.

Но такая “финансовая свобода” дошла до логического завершения. Финансовый мониторинг значительно усилился. Теперь, когда вы делаете большую покупку, например квартиры или машины, нужно подтвердить источник дохода, подать налоговые декларации. В банковской среде сейчас очень жесткое регулирование, при котором физлицо не может так просто получать деньги на карту.

Все эти ограничения стали веской причиной выхода из «серой зоны» и поиска вариантов легализовать свои доходы. И регистрация субъектов предпринимательской деятельности стала одним из них.

В Украине или за границей: где проще легализовать доходы

Если мы говорим о развитых странах типа Европы и США, там вообще не возникает вопроса «легализовать». Американская налоговая придирчиво следит за своими гражданами и знает, где они открыли банковский счет, независимо от страны, сколько денег и т.д.

В Европе больше развит автоматический обмен информацией, когда европеец где-то открыл счет, информация автоматически передается в налоговые органы. Поэтому в цивилизованных странах не стоит вопрос, хотите ли вы легализоваться или нет. Вас просто заставят. Система работает таким образом, что у вас нет других вариантов. Если проводить аналогию с Украиной, то у нас еще есть такой выбор, поскольку налоговый контроль и налоговая система имеют много «белых пятен».

Поэтому, если мы говорим о цивилизованных странах, для того чтобы легализоваться, нужно зарегистрировать бизнес, или если вы физическое лицо и получаете доход — подать налоговую декларацию.

В Украине декларирование физических лиц не развито. У нас декларации представляют только политики, публичные лица и очень сознательные граждане.

Сложно ли выйти из «налоговой тени» в Украине? Однозначно, нет. Нужно просто зарегистрировать ФЛП, если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью. Сейчас в приложении Дія это легко делается: открыли банковский счет и легализовались. К тому же система налогообложения в 5% для ФЛП, по сути, одна из самых маленьких в мире. Европейцы и американцы очень удивляются столь низкой ставке.

Но тут возникает другой вопрос: почему тогда много счетов открывают в зарубежных банках? Во-первых, те, у кого международный бизнес, хотят быть ближе к своим заказчикам. Близость к клиенту – это раз. Второе — это законодательство, адаптированное к привлечению инвестиций, выпуску опционов и т.п. Большую роль играет и минимизация бюрократии.

К примеру, в Эстонии с картой ЭЦП 99% услуг можно получить в режиме online. Все эти моменты дают доступ к более развитой инфраструктуре, клиентам, деньгам и инвестициям.

Дія.City как стимул остаться

Представляя проект Дія.City, в Минцифре подчеркнули, что его главная цель — создать в Украине прогрессивный IT-кластер. Правовой режим позволит представителям IT-отрасли использовать ставку 9% налога на выведенный капитал или 18% налога на прибыль. Таким образом, создавая более выгодную налоговую среду, планируют стимулировать развитие отрасли. Как результат, увеличить долю IT-сектора в ВВП страны до 10%.

Снижение налога, прозрачные правила, внедрение гиг-контрактов, по мнению чиновников, должны мотивировать бизнес выйти из «серой зоны». Конечно, в этом есть зерно истины, но нельзя сказать, что это сразу решит все проблемы: коррупция, бюрократия, суды — они остаются в старой парадигме. Но нужно делать первые шаги. Шаг налоговых льгот — положительный.

По сути, в Украине был создан новый симбиоз эстонской системы налога на распределенную прибыль. Для нашей страны это совершенно новый подход, еще немало нерешенных моментов, но первый шаг сделан. И однозначно, это большой плюс для бизнеса.

Что касается ситуации развития проекта во время войны, то Дія. City при всем набирает обороты. 23 февраля 2022 года количество резидентов Дії составляло 77 участников, и вот в сентябре, по официальным данным, количество резидентов достигло 354! Это 277 резидентов за 6 месяцев.

Налоговые и правовые сложности. Чего не хватает IT-работникам в Украине

Несмотря на то, что в последние годы чиновники активно взялись за IT-отрасль, все еще остается очень много вопросов и сложностей.

Одна из первых проблем – отсутствие гарантий и безопасности как для бизнеса, так и для физических лиц. Многие боятся полностью открыть свои финансовые дела государству. Поскольку у нас большие проблемы с охраной персональных данных.

Второе – административный рычаг, дополнительная нагрузка на компанию через оформление сотрудников (уставы, расписание, должности – куча бумаг), устаревший Кодекс о труде. Необходимо упростить много процессов, тогда как украинская налоговая и административная системы очень громоздки и делают все наоборот. Но есть и хорошие новости: благодаря системе «Дія» многие бизнес-процессы все-таки упростились. Команда Минцифры работает довольно активно – это плюс.

Третий пункт — двойное налогообложение. Этот момент в Украине плохо урегулирован, мало фактической практики в этом отношении. И нехватка урегулирования очень хорошо прослеживается именно сейчас во время войны. Самый популярный вопрос у всех ФЛП, вынужденных уехать за границу, — как платить налоги в Украину, работая где-то в ЕС, и избежать двойного налогообложения. И единого ответа и механизма пока нет, хотя на дипломатическом уровне с определенными государствами вопросы уплаты налогов урегулировали до 2024 года. Было бы хорошо, чтобы более четко прописали саму процедуру и объяснили, как проще задекларировать доходы и зачислить уже уплатившие налоги в другой стране. По конвенции такое право есть, но зачастую бюрократические препоны не дают клиентам сделать это на практике.

Налоговые изменения во время военного положения

2022 год можно назвать годом налоговых реформ и скорых изменений. Принятие законопроекта Дія.City, поднятие темы о запрете/ограничения компаниям оформлять сотрудников как ФЛП Данилом Гетманцевым, снижение налоговой ставки ЕП для ФЛП на время военного положения и многое другое.

Если говорить об ущемлении упрощенной схемы налогообложения групп ФЛП — эта тенденция продолжится. Судя по настроениям и заявлениям Гетманцева, законодатели что-нибудь обязательно введут. Как минимум такие прогнозы звучат на 2023 год. Есть вероятность, что в этом году нам представят нововведения, а уже в следующем система начнет работать.

Однако это еще под вопросом, ведь сместились даже сроки налоговой амнистии, которая оказывает большое влияние своими показателями на законодательство и изменения. Что касается налоговой амнистии, то из-за военного положения ее продлили до 1.03.2023 года.

Еще одно нововведение, о котором давно вели разговоры, — автоматический обмен информацией. Что это значит? В какой стране вы бы не открыли счет, вся информация поступит в Украину. Такой механизм ведет к жесткому контролю за доходами граждан. Этот вопрос особенно актуален сейчас, когда миллионы наших граждан уехали за границу, открыли там счет и вернулись в Украину, считая, что о поступлении на зарубежные счета никто не узнает.

2 августа 2022 года Министерство финансов Украины представило законопроект об имплементации стандарта CRS до конца этого года. Согласно законопроекту осуществлять надлежащую проверку счетов планируется начать с 1 января 2023 года. Если до конца 2022 года не будет прекращено или отменено действие правового режима военного положения, дата может быть перенесена на 1 июля 2023 года, все остальные сроки также будут перенесены. В июле 2024 года планируется осуществить первый обмен информацией за 2023 год.

Итак, ждем старт программы и готовимся работать/получать поступления по-честному. Кстати, вопрос обмена информацией не обойдет и платежные системы типа WISE.

В этом году политики также планируют запуск программы для зарубежных IT-специалистов, которые смогут открывать ФЛП в Украине – e-Residency Ukraine. Это некий симбиоз эстонской правительственной программы, но в украинском формате. Следует добавить также внедрение правил КИК. Теперь иностранный бизнес при определенных условиях также должен платить налоги в Украине, а налогообложение и отчетность для е-резидентов будут автоматизированы. Это будет способствовать наполнению государственного бюджета Украины и развитию цифрового бренда государства.

Когда ждать? Комитет Верховной Рады Украины по налоговой и таможенной политике рекомендовал парламенту принять законопроект № 5270 во втором чтении в сентябре 2022 года.

Как видим, изменений запланировано более чем достаточно. Другой момент, который сложно спрогнозировать, какие из них пойдут на пользу как IT, так и бизнесу в целом, а какие создадут только лишнюю бюрократическую и административную нагрузку.

Но будем откровенны: первые шаги для поддержки IT-компаний и специалистов уже сделали. Есть и первые попытки дать налоговые и правовые объяснения, навести порядок в этой сфере. И это точно плюс. Насколько же качественно реализуют все глобальные планы, покажет время и обстоятельства, которые сейчас влияют не только на законотворческую сферу, но и на жизнь каждого украинца.

Берегите себя. Верим в победу и Слава ВСУ!